最新版:企业所得税、增值税、消费税的税率征收率扣除率表(Word版)

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1、企业所得税适用税率表
序号| 税种| 税目| 税率
—|—|—|—
1| 企业所得税| 企业所得税税率| 25%
2| 企业所得税| 符合条件的小型微利企业(应纳税所得额减按50%)| 20%
3| 企业所得税| 国家需要重点扶持的高新技术企业| 15%
4| 企业所得税| 技术先进型服务企业(中国服务外包示范城市)| 15%
5| 企业所得税| 线宽小于0.25微米的集成电路生产企业| 15%
6| 企业所得税| 投资额超过80亿元的集成电路生产企业| 15%
7| 企业所得税| 设在西部地区的鼓励类产业企业| 15%
8| 企业所得税| 广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业| 15%
9| 企业所得税| 国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业| 10%
10| 企业所得税|
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税|
10%


2、增值税适用税率表
序号| 税种| 税目| 税率
—|—|—|—
1| 增值税| 陆路运输服务| 10%
2| 增值税| 水路运输服务| 10%
3| 增值税| 航空运输服务| 10%
4| 增值税| 管道运输服务| 10%
5| 增值税| 邮政普遍服务| 10%
6| 增值税| 邮政特殊服务| 10%
7| 增值税| 其他邮政服务| 10%
8| 增值税| 基础电信服务| 10%
9| 增值税| 增值电信服务| 6%
10| 增值税| 工程服务| 10%
11| 增值税| 安装服务| 10%
12| 增值税| 修缮服务| 10%
13| 增值税| 装饰服务| 10%
14| 增值税| 其他建筑服务| 10%
15| 增值税| 贷款服务| 6%
16| 增值税| 直接收费金融服务| 6%
17| 增值税| 保险服务| 6%
18| 增值税| 金融商品转让| 6%
19| 增值税| 研发和技术服务| 6%
20| 增值税| 信息技术服务| 6%
21| 增值税| 文化创意服务| 6%
22| 增值税| 物流辅助服务| 6%
23| 增值税| 有形动产租赁服务| 16%
24| 增值税| 不动产租赁服务| 10%
25| 增值税| 鉴证咨询服务| 6%
26| 增值税| 广播影视服务| 6%
27| 增值税| 商务辅助服务| 6%
28| 增值税| 其他现代服务| 6%
29| 增值税| 文化体育服务| 6%
30| 增值税| 教育医疗服务| 6%
31| 增值税| 旅游娱乐服务| 6%
32| 增值税| 餐饮住宿服务| 6%
33| 增值税| 居民日常服务| 6%
34| 增值税| 其他生活服务| 6%
35| 增值税| 销售无形资产| 6%
36| 增值税| 转让土地使用权| 10%
37| 增值税| 销售不动产| 10%
38| 增值税| 在境内载运旅客或者货物出境| 0%
39| 增值税| 在境外载运旅客或者货物入境| 0%
40| 增值税| 在境外载运旅客或者货物| 0%
41| 增值税| 航天运输服务| 0%
42| 增值税| 向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务| 0%
43| 增值税| 向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务| 0%
44| 增值税| 向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务| 0%
45| 增值税| 向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品”>的制作和发行服务| 0%
46| 增值税| 向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务| 0%
47| 增值税| 向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务| 0%
48| 增值税| 向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务| 0%
49| 增值税| 向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务| 0%
50| 增值税| 向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务| 0%
51| 增值税| 向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术| 0%
52| 增值税| 财政部和国家税务总局规定的其他服务| 0%
53| 增值税| 销售或者进口货物| 16%
54| 增值税| 粮食、食用植物油| 10%
55| 增值税| 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品| 10%
56| 增值税| 图书、报纸、杂志| 10%
57| 增值税| 饲料、化肥、农药、农机、农膜| 10%
58| 增值税| 农产品| 10%
59| 增值税| 音像制品| 10%
60| 增值税| 电子出版物| 10%
61| 增值税| 二甲醚| 10%
62| 增值税| 国务院规定的其他货物| 10%
63| 增值税| 加工、修理修配劳务| 16%
64| 增值税| 出口货物| 0%

3、增值税适用征收率表
序号| 税种| 税目| 征收率
—|—|—|—
1| 增值税| 陆路运输服务| 3%
2| 增值税| 水路运输服务| 3%
3| 增值税| 航空运输服务| 3%
4| 增值税| 管道运输服务| 3%
5| 增值税| 邮政普遍服务| 3%
6| 增值税| 邮政特殊服务| 3%
7| 增值税| 其他邮政服务| 3%
8| 增值税| 基础电信服务| 3%
9| 增值税| 增值电信服务| 3%
10| 增值税| 工程服务| 3%
11| 增值税| 安装服务| 3%
12| 增值税| 修缮服务| 3%
13| 增值税| 装饰服务| 3%
14| 增值税| 其他建筑服务| 3%
15| 增值税| 贷款服务| 3%
16| 增值税| 直接收费金融服务| 3%
17| 增值税| 保险服务| 3%
18| 增值税| 金融商品转让| 3%
19| 增值税| 研发和技术服务| 3%
20| 增值税| 信息技术服务| 3%
21| 增值税| 文化创意服务| 3%
22| 增值税| 物流辅助服务| 3%
23| 增值税| 有形动产租赁服务| 3%
24| 增值税| 不动产租赁服务| 5%
25| 增值税| 鉴证咨询服务| 3%
26| 增值税| 广播影视服务| 3%
27| 增值税| 商务辅助服务| 3%
28| 增值税| 其他现代服务| 3%
29| 增值税| 文化体育服务| 3%
30| 增值税| 教育医疗服务| 3%
31| 增值税| 旅游娱乐服务| 3%
32| 增值税| 餐饮住宿服务| 3%
33| 增值税| 居民日常服务| 3%
34| 增值税| 其他生活服务| 3%
35| 增值税| 销售无形资产| 3%
36| 增值税| 转让土地使用权| 5%
37| 增值税| 销售不动产| 5%
38| 增值税| 销售或者进口货物| 3%
39| 增值税| 粮食、食用植物油| 3%
40| 增值税| 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品| 3%
41| 增值税| 图书、报纸、杂志| 3%
42| 增值税| 饲料、化肥、农药、农机、农膜| 3%
43| 增值税| 农产品| 3%
44| 增值税| 音像制品| 3%
45| 增值税| 电子出版物| 3%
46| 增值税| 二甲醚| 3%
47| 增值税| 国务院规定的其他货物| 3%
48| 增值税| 加工、修理修配劳务| 3%
49| 增值税| 一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法的| 3%
50| 增值税| 小规模纳税人转让其取得的不动产| 5%
51| 增值税| 个人转让其购买的住房| 5%
52| 增值税| 房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,选择适用简易计税方法的| 5%
53| 增值税| 房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目| 5%
54| 增值税| 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,选择适用简易计税方法的| 5%
55| 增值税| 单位和个体工商户出租不动产(个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额)| 5%
56| 增值税| 其他个人出租不动产(出租住房减按1.5%计算应纳税额)| 5%
57| 增值税| 一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产,选择适用简易计税方法计税的| 5%
58| 增值税| 车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等”>| 5%

4、增值税适用扣除率表
序号| 税目| 增值税扣除率
—|—|—
1| 购进农产品(除以下第二项外)| 10%的扣除率计算进项税额
2| 购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品| 12%的扣除率计算进项税额

5、消费税适用税率表
序号| 税种| 税目| 税率
—|—|—|—
1| 消费税| 生产环节:甲类卷烟(调拨价70元(不含增值税)/条以上(含70元))| 56%加0.003元/支
2| 消费税| 生产环节:乙类卷烟(调拨价70元(不含增值税)/条以下)| 36%加0.003元/支
3| 消费税| 商业批发环节:甲类卷烟(调拨价70元(不含增值税)/条以上(含70元))| 11%加0.005元/支
4| 消费税| 雪茄| 36%
5| 消费税| 烟丝| 30%
6| 消费税| 白酒| 20%加0.5元/500克(毫升”>
7| 消费税| 黄酒| 240元/吨
8| 消费税| 甲类啤酒| 250元/吨
9| 消费税| 乙类啤酒| 220元/吨
10| 消费税| 其他酒| 10%
11| 消费税| 高档化妆品| 15%
12| 消费税| 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品| 5%
13| 消费税| 其他贵重首饰和珠宝玉石| 10%
14| 消费税| 鞭炮、焰火| 15%
15| 消费税| 汽油| 1.52元/升
16| 消费税| 柴油| 1.20元/升
17| 消费税| 航空煤油| 1.20元/升
18| 消费税| 石脑油| 1.52元/升
19| 消费税| 溶剂油| 1.52元/升
20| 消费税| 润滑油| 1.52元/升
21| 消费税| 燃料油| 1.20元/升
22| 消费税| 气缸容量250毫升(含250毫升)以下的摩托车| 3%
23| 消费税| 气缸容量250毫升以上的摩托车| 10%
24| 消费税| 气缸容量在1.0升(含1.0升)以下的乘用车| 1%
25| 消费税| 气缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的乘用车| 3%
26| 消费税| 气缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的乘用车| 5%
27| 消费税| 气缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的乘用车| 9%
28| 消费税| 气缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的乘用车| 12%
29| 消费税| 气缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的乘用车| 25%
30| 消费税| 气缸容量在4.0升以上的乘用车| 40%
31| 消费税| 中轻型商用客车| 5%
32| 消费税| 高尔夫球及球具| 10%
33| 消费税| 高档手表| 20%
34| 消费税| 游艇| 10%
35| 消费税| 木制一次性筷子| 5%
36| 消费税| 实木地板| 5%
37| 消费税| 电池| 4%
38| 消费税| 涂料| 4%
39| 消费税| 商业批发环节:乙类卷烟(调拨价70元(不含增值税)/条以下)| 11%加0.005元/支

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来源:xiaochenshuiwu

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太惨了!又一个国家的货币面临崩溃…


图片来源:图虫创意
来源:蜜财经(ID:WJCF99) 作者:蜜姐
01
2018,金融危机十周年的多事之秋,又有一个国家发生了大崩溃!

前两天,阿根廷央行做出了一个疯狂举动——指标利率一举拉高至40%,震撼全球金融市场!

这已经是阿根廷央行八天之内第三次加息了,利率从27.25%跳涨至40%,而促使阿根廷央行如此猴急的原因就是——阿根廷的货币大贬值!

今年以来,整个阿根廷比索已经大跌17%,这一周更是被史无前例的抛售,一天之内大跌甚至近9%,然而,即使是央行如此疯狂的加息举动,也没能阻止人们抛售阿根廷比索的举动!

没办法,阿根廷的通胀率实在是太高了!

目前,阿根廷的通胀率高达30%到40%,这可比央行的基准利率高出了太多,也就是说,要是你把钱存在了阿根廷银行,那么你每一秒都在亏钱!

而 阿根廷史无前例的加息水平,势必会极大地提升整个社会的资金成本,给实体经济带来致命一击!
现在阿根廷的债市、汇市、股市已经全线飘绿了,那么接下来会发生什么呢?

画面太美,让人不敢想象。
02
阿根廷的足球水平倒是首屈一指,而经济却是一塌糊涂。
你可能想象不到,19世纪末的阿根廷可是和美国处在同一个起跑线上的,人均GDP都在9000美元左右。

然而,在经历短暂辉煌之后,阿根廷却是一夜回到解放前,经济全面崩溃,40%的民众陷入贫困,30%的民众失业。
他是世界上唯一一个从“从发达国家倒退到发展中国家”的国家,至今仍在经济泥潭和社会矛盾中挣扎。

那么,从超英赶美到跌落谷底,阿根廷究竟怎么了?

首先,当然是美国的“羊毛剪”再度高高举起。

图片来源:图虫创意
历史上每一次美国的加息周期,都有多个新兴国家惨遭血洗。第一轮强美元周期启于1980年代,拉美惨遭“债务危机”;第二轮强美元周期启于1990年代,东南亚国家迎来金融风暴,阿根廷和巴西也受到冲击。

从债务危机到金融危机,再到政治危机,阿根廷的经济地位可谓是一落千丈,2001年以来,阿根廷经济却呈现急剧恶化态势,出现了遍及全国的贫困、饥饿现象。

由于货币贬值、银行瘫痪和存款冻结,爆发了波及全国的社会动荡骚乱,成千上万的民众走上街头游行抗议,几十人在警察镇压骚乱中丧生,社会经济困境导致了政局动荡不已,仅仅一个月内就连续更换了五位总统!

政局动荡,民不聊生…….前一刻还沉浸在暴富美梦中的阿根廷,丝毫没有想象到自己会迎来这样的惨剧!

如今,
美国“羊毛剪”再度举起,加息+缩表风暴强势来袭,强美元周期已在路上、新兴国家已受冲击,资本大逆流情况悄然开启,香港美元存款利率涨百倍、俄罗斯遭遇股汇双杀、阿根廷周内3次加息……
这一切,很可能只是刚刚开始!
03
当然,再坚固的堡垒,往往是从敌人内部攻破的。

强美元周期吸引美元回流,固然会引发经济冲击,但是若只是如此,阿根廷的经济也不至于彻底崩溃,也不至于引起如此疯狂的资本外逃惨剧,更重要的原因在于——阿根廷自己打开了国门,递给了国际投机家们一把挥向自己的屠刀!

这就是阿根廷毫无节制的金融自由化了。 阿根廷作为美国的“忠实信徒”,对于美国鼓吹的“新自由主义”可谓是无比信任,是进行金融自由化的先驱国家。


图片来源:图虫创意
1998年,俄罗斯陷入金融危机狼狈不堪时,美国前财政部长奥尼尔还曾向俄官员建议,“你们为啥不学学阿根廷呢?人家的金融就完全向跨国银行开放了,从中就得到了很大好处。”

上个世纪,阿根廷共进行过两次金融自由化改革,分别是1976年启动第一次金融自由化,以及1994年开始的第二次金融自由化。

其中,
第一次金融自由化,将大额可转让存单利率被放开,并放开所有存贷款利率,取消银行信贷管制,废除了一直推行的100%的高准备金制度;而第二次金融自由化,进行了银行私有化,阿根廷的商业银行总资产从此为外资所控制!

1992年,阿根廷由本国控制的银行资产,在全部银行资产中占压倒优势的82%,外国资本控制的银行资产仅占12%,但是,然而到了2001年,阿根廷本国控制的银行资产比重萎缩至33%,而外国资本控制的银行资产比重却占到了70%!
阿根廷十家最大的银行中,外资控股的银行占了八家,包括花旗银行、纽约银行、波士顿银行等著名美国大银行。

我们知道,银行作为一国经济的“枢纽”,具有极高的战略意义,阿根廷的银行全面为外资所制,等于是交出了自己国家的金融主权!

金融的自由开放、热钱的疯狂涌入,犹如一针“鸡血”,直接刺激了阿根廷的经济增长,表面的繁华掩盖了暂时的隐患,然而,待到潮水退去、风向转变之时,阿根廷人这才醒悟过来——他们打开国门,引来的实际上是一匹匹披着羊皮的野狼!

疯狂涌入的外资自然推高了阿根廷国内的资产价格,带来了一时的风光,然而在固定汇率制下,阿根廷就出现了币值高估的恶果;而在贸易自由化的政策背景下,阿根廷的出口自然大承压,经常项目赤字不断扩大。

而当拐点到来,阿根廷卖光了国有资产、失去了经济动能;当美元加息周期开启、东南亚金融危机风暴来袭,阿根廷经济瞬间陷入死局,阿根廷的外资企业和银行赢利能力下降,加上比索价值高估,当年有多疯狂的资本注入,此时就有多疯狂地逃出。

于是2001年,阿根廷金融危机终于爆发:证券股票一路狂跌、国家风险指数猛涨、资金大量外逃、国际储备和银行储备不断下降。同时,财政形势极端恶化,濒临崩溃的边缘。最终,阿根廷发生了“国家破产”。
面对阿根廷的一地鸡毛,曾经到处夸口“开放楷模”的美国,此时却对阿根廷的求援坐视不理,无动于衷地宣称阿根廷是咎由自取,坐看阿根廷经济局势恶化的好戏,还拒绝提供援助。

而现在比2001还要可怕的是, 如今的阿根廷新政府居然还放开了外汇管制,这不是为热钱的肆意进出、疯狂套利大开方便之门吗?
04
这些年来,“金融自由化”这个听起来响亮无比的“经济良方”,却成为了无数国家的“致命毒药”。1980年代的日本崩盘、1990年代的东南亚风暴、2001年的阿根廷危机,都与无序的金融自由化脱不了干系。
无数事实告诉我们,不考虑国情的盲目开放,若是缺乏相应的监管措施,那么后果可能是一地鸡毛!

阿根廷的盲目开放,先是允许外资收购兼并大型国有企业、国有资产大量流失;后又实行了金融业的全面开放,不仅使得热钱来回套利、配合金融泡沫投机制造大起大落,更使其彻底丧失经济控制权,最终经济陷入萧条爆发金融危机时,政府想要稳定金融、制止资本外逃,也是无力回天!

图片来源:图虫创意

阿根廷议员马里奥曾在一次记者招待会上指出,前经济部长卡瓦略在美国的支持下,作出了类似殖民地的货币局制度安排,西方财团同阿根廷的少数的富翁勾结,通过高利率的外债、国债等形式进行掠夺,金融开放和外资银行提供了资本外逃渠道,十年来向海外输出了一千三百多亿美元财富!

最后,我们要记住—— 没有实体产业作支撑,金融只能是空中楼阁!没有强大的国力做保证,资本什么也不是!

前事不忘、后事之师,我们要警惕那些国家犯过的错误, 警惕那些历史给予我们的教训,走出一条坚定而稳健的崛起之路!
文章观点仅代表作者观点,不代表本公众号立场;文中投资建议仅供参考。
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关于小规模标准500万元,这3个问题别理解错了!

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前 言
自2018年5月1日起,增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
问题一
我公司既有销售货物、又有销售服务,是不是规定期限内只要每项销售额只要不超过500万元,就可以不用申请为一般纳税人?
答复:
不是的!
2018年5月1日起,小规模纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务(以下称“应税货物及劳务”)和销售服务、无形资产、不动产(以下称“应税行为”)的,应税货物及劳务销售额与应税行为销售额合并计算,合并计算后销售额超过500万的,应当按照规定办理增值税一般纳税人登记相关手续。
问题二
年应税销售额500万元,这里的年应税销售额,具体包括哪些?是否包括了免税销售额?
答复:
年应税销售额,
是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额,其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季”>的销售额,不计入税款所属期销售额。
问题三
年应税销售额超过500万元的一般纳税人,5月1日后能否申请转回小规模?
答复:
不可以!
18号公告第一条对可以转登记为小规模纳税人的条件进行了界定,只有两个条件同时满足,才可以转登记为小规模纳税人。
条件一:
只有根据《增值税暂行条例》第十三条和《增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定登记的一般纳税人,可以转登记为小规模纳税人。《增值税暂行条例》第十三条规定的是,年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人,应当办理一般纳税人登记;没超过规定标准的,如果会计核算健全,能够提供准确税务资料,也可以办理一般纳税人登记。《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定的是,工业50万、商业80万的小规模纳税人标准。两个条款联系起来理解,也就意味着按照工业50万、商业80万的标准登记的一般纳税人,包括强制登记和自愿登记的一般纳税人,都可以转登记为小规模纳税人。从另一个角度来理解,此次允许转登记的,不包括按照500万元的标准登记为一般纳税人的营改增企业。
条件二:
转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期,下同”>或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期,下同”>累计应税销售额没有超过500万元。
因此,只有上述两个条件同时满足的一般纳税人,才可以转登为小规模纳税人。同时,只有2018年5月1日以前就已经登记的一般纳税人,才可以转登记为小规模纳税人,5月1日以后新登记的一般纳税人,并不符合第一个条件的规定,不属于可转登记的范围。
* * *
来源:郝老师说会计

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马上汇算清缴结束了,去年计提的费用发票来不了,怎么办?


情况介绍
我公司2017年度发生的办公室装修费20万元,由于12月31日之前来不了发票,因此按照权责发生制计提了费用。
借:管理费用-装修费 20万元
贷:其他应付款-装修费 20万元
本来以为汇算清缴之前能够取得发票,但是马上汇算清缴结束了,20万元的装修费发票一直没有取得,怎么办啊?
还可以在2017年度税前扣除吗?
若是不得税前扣除,公司2017年要做纳税调增应纳税所得额吗?
情况一 若是汇缴之前取得发票
若是汇缴之前取得发票:
1、冲掉去年计提装修费
借:管理费用-装修费 -20万元
贷:其他应付款-装修费 -20万元
2、根据发票金额做正确的凭证
借:管理费用-装修费 20万元
贷:其他应付款-装修费 20万元
3、支付装修费
借:其他应付款-装修费 20万元
贷:银行存款 20万元
政策参考:
政策参考1:
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)的规定“六、关于企业提供有效凭证时间问题
企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。”
总结:
如果能在汇算清缴前取得有效凭证的,是可以税前扣除处理的,否则,就不能扣除了。

政策参考2:
国税发[2009]114号规定“未按规定取得合法有效凭据不得在税前扣除。”

政策参考3:
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定:“企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”

政策参考4:
《企业会计准则——基本准则》第九条规定,企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
情况二 若是汇缴之后五年内取得发票
如果您在五年内能够取得有效凭证的,该项支出是可以追补到项目发生年度扣除的。前提是需要作出专项申报及说明。
政策参考:
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)的规定“六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。
企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
情况三 若是汇缴之后超过五年取得发票
若是汇缴之后超过五年取得发票的,不得追补至该项目发生年度计算税前扣除。 政策参考:
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)的规定“六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。
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来源:郝老师说会计

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怪事不怪!同样是支付的租金,去年不让全部抵扣,今年就允许全部抵扣!


先说说问题吧!
我建筑公司去年7月1日租赁了一台安全设备,用于建筑工地,既用于一般计税项目、有的时候也用于简易计税项目。
年租金不含税金额20万元,租金半年支付一次。对方可以开具增值税专用发票,请问,设备租金取得的专票能否抵扣增值税?
我来给你答复吧!
(1)去年支付的10万元设备租金,即便是取得专票,也不得全部抵扣增值税;
进项税额应按下列公式计算不得抵扣的进项税额:
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额
主管国税机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
因此,支付的设备租金费用既用于一般计税也用于简易计税项目的,应按比例计算不得抵扣的进项税额。
(2)今年支付的10万元设备租金,若是取得专票,可以抵扣增值税;
但是纳税人取得的进项税额如果专用于简易计税项目的,不得抵扣;
政策参考一
根据《财政部
税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第一条规定,自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
政策参考二


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来源:郝老师说会计
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